opção de ações de incentivo ISO. Um tipo de opção de ações para funcionários que fornece vantagens fiscais para o empregador que uma opção de ações não qualificadas não oferece, mas que está sujeita a requisitos mais rigorosos. Para os ISOs, nenhum imposto de renda é devido quando as opções são concedidas ou quando são exercidas. Em vez disso, o imposto é diferido até que o detentor venda as ações. momento em que ele / ela é tributado pelo seu ganho total. Enquanto a venda for feita pelo menos dois anos após a outorga das opções e pelo menos um ano após o exercício, as mesmas serão tributadas no mínimo. taxa de ganhos de capital de longo prazo, a venda é considerada uma disposição desqualificadora e será tributada como se fossem opções não qualificadas (o ganho no exercício é tributado como renda ordinária e qualquer valorização subseqüente é tributada como ganho de capital). opção estatutária de ações opção não estatutária de ações. Mínimo Dividendo mínimo equivalente equivalente direito elemento de barganha disposição qualificada Copyright copy 2016 WebFinance, Inc. Todos os direitos reservados. A duplicação não autorizada, no todo ou em parte, é estritamente proibida. Opções 187 Opções de Ações e o Imposto Mínimo Alternativo (AMT) Opções de ações de incentivo (ISOs) podem ser uma maneira atraente de recompensar funcionários e outros prestadores de serviços. Ao contrário das opções não qualificadas (NSOs), em que o spread de uma opção é tributado pelo exercício com alíquota de imposto de renda comum, mesmo que as ações ainda não tenham sido vendidas, as ISOs, se atenderem às exigências, permitem que os detentores não paguem impostos até as ações são vendidas e depois pagam imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço da subvenção e o preço de venda. Mas as ISOs também estão sujeitas ao Imposto Mínimo Alternativo (AMT), uma forma alternativa de calcular os impostos que certos arquivadores devem usar. A AMT pode acabar taxando o titular da ISO sobre o spread realizado no exercício, apesar do tratamento geralmente favorável para esses prêmios. Regras básicas para ISOs Primeiro, é necessário entender que existem dois tipos de opções de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo. Com qualquer tipo de opção, o funcionário tem o direito de comprar ações a um preço fixado hoje por um número definido de anos no futuro, geralmente 10. Quando os funcionários optam por comprar as ações, é dito que exercem a opção. Assim, um funcionário pode ter o direito de comprar 100 ações em 10 por ação por 10 anos. Depois de sete anos, por exemplo, a ação pode chegar aos 30, e o funcionário pode comprar 30 ações por 10. Se a opção for um NSO, o funcionário pagará imediatamente o imposto sobre a diferença 20 (chamado spread) ao imposto de renda comum. taxas. A empresa recebe uma dedução fiscal correspondente. Isso vale para o fato de o empregado manter as ações ou vendê-las. Com uma ISO, o funcionário não paga impostos sobre o exercício e a empresa não recebe nenhuma dedução. Em vez disso, se o empregado detém as ações por dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o funcionário paga apenas imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença final entre o preço de exercício e o de venda. Se estas condições não forem cumpridas, as opções são tributadas como uma opção não qualificada. Para funcionários de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser de 19,6 apenas no nível federal, mais o empregado tem a vantagem de adiar o imposto até que as ações sejam vendidas. Existem outros requisitos para as ISOs, conforme detalhado neste artigo em nosso site. Mas os ISOs têm uma grande desvantagem para o funcionário. O spread entre o preço de compra e o de subvenção está sujeito à AMT. A AMT foi promulgada para impedir que os contribuintes de renda mais alta pagassem impostos muito baixos porque eles eram capazes de fazer uma variedade de deduções ou exclusões de impostos (como o spread sobre o exercício de uma ISO). Isso exige que os contribuintes que podem estar sujeitos ao imposto calculem o que devem de duas maneiras. Primeiro, eles calculam quanto de imposto deviam usando as regras fiscais normais. Em seguida, eles adicionam de volta ao seu lucro tributável certas deduções e exclusões que tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando esse número agora mais alto, calculam o AMT. Esses add-backs são chamados de itens de preferência e o spread em uma opção de ações de incentivo (mas não um NSO) é um desses itens. Para o lucro tributável até 175.000 ou menos (em 2013), a taxa de imposto AMT é de 26 para valores acima disso, a taxa é de 28. Se o AMT for maior, o contribuinte paga esse imposto em vez disso. Um ponto que a maioria dos artigos sobre esta questão não deixa claro é que se o valor pago sob a AMT exceder o que seria pago sob as regras fiscais normais naquele ano, esse excesso de AMT se tornará um crédito fiscal mínimo (MTC) que pode ser aplicado no futuro anos em que os impostos normais excedem o montante da AMT. Figurando o Imposto Mínimo Alternativo A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretora de Educação do Cliente na Charles Schwab, mostra um cálculo básico do AMT: Adicionar: Renda regular tributável Deduções médicas / odontológicas Deduções detalhadas especificadas diversas sujeitas a AMT Estadual / local Deduções do Imposto sobre Imóveis Privadas Isenções pessoais Spread sobre o exercício ISO Rendimento tributável AMT preliminar Subtrair: Isenção padrão AMT (78.750 para declarantes conjuntos 50.600 para casados 39.375 para casados separadamente. Isto é reduzido em 25 centavos por cada dólar de renda tributável acima 150.000 para casais, 112.500 para solteiros e 75.000 para casados separadamente.) Receita tributável AMT real Multiplique: renda real AMT 26 para montantes até 175.000, mais 28 dos valores acima do imposto mínimo provisório Subtrair: Imposto mínimo provisório - Imposto regular AMT Se o resultado desse cálculo for que o AMT é maior que o imposto normal, você paga o valor A Montante MT mais o imposto regular. O valor da AMT, no entanto, torna-se um crédito fiscal potencial que você pode subtrair de uma conta fiscal futura. Se em um ano subsequente seu imposto regular exceder seu AMT, você poderá aplicar o crédito de acordo com a diferença. Quanto você pode reivindicar depende de quanto extra você pagou pagando o AMT em um ano anterior. Isso fornece um crédito que pode ser usado nos próximos anos. Se você pagou, por exemplo, mais 15.000 por causa da AMT em 2013 do que teria pago no cálculo regular de impostos, pode usar até 15.000 em crédito no próximo ano. O valor que você reivindicaria seria a diferença entre o valor do imposto regular e o cálculo do AMT. Se a quantia regular for maior, você pode reivindicá-la como crédito e transferir quaisquer créditos não utilizados para os próximos anos. Então, se em 2014, o seu imposto regular é 8.000 maior do que o AMT, você pode reivindicar um crédito de 8.000 e levar adiante um crédito de 7.000 até você usá-lo. Essa explicação é, obviamente, a versão simplificada de um assunto potencialmente complexo. Qualquer pessoa potencialmente sujeita à AMT deve usar um consultor fiscal para garantir que tudo seja feito adequadamente. Geralmente, pessoas com renda acima de 75.000 por ano são candidatas à AMT, mas não há uma linha divisória brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha da AMT seria o funcionário vender algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções. Assim, um funcionário compraria e venderia ações suficientes para cobrir o preço de compra, além de quaisquer impostos que seriam devidos, e então manteria as ações restantes como ISOs. Por exemplo, um funcionário pode comprar 5.000 ações nas quais ele ou ela tem opções e manter 5.000. Em nosso exemplo de ações valendo 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria uma rede antes dos impostos de 5.000 x 20 spread, ou 100.000. Depois dos impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando os impostos sobre folha de pagamento, estaduais e federais, todos nos níveis mais altos. No ano seguinte, o funcionário deve pagar à AMT os 100.000 spread restantes por ações que não foram vendidas, o que pode chegar a 28.000. Mas o empregado terá dinheiro suficiente para lidar com isso. Outra boa estratégia é exercer opções de incentivo no início do ano. Isso porque o funcionário pode evitar a AMT se as ações forem vendidas antes do final do ano civil no qual as opções são exercidas. Por exemplo, suponha que John exerça seus ISOs em janeiro a 10 por ação no momento em que as ações valem 30. Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito à AMT, a ser calculado no próximo ano fiscal. John segura as ações, mas observa o preço de perto. Em dezembro, eles valem apenas 17. John é um contribuinte de renda mais alta. Seu contador o aconselha que todo o spread 20 estará sujeito a um imposto de 26 AMT, o que significa que John deve imposto de cerca de 5,20 por ação. Isso está ficando desconfortavelmente próximo do lucro que John tem agora sobre as ações. Na pior das hipóteses, eles caem para menos de 10 no ano que vem, o que significa que John tem que pagar 5,20 por ação sobre ações onde ele realmente perdeu dinheiro. Se, no entanto, John vender antes de 31 de dezembro, ele poderá proteger seus ganhos. Em troca, o inferno paga imposto de renda ordinário no spread 7. A regra aqui é que o preço de venda é menor que o valor justo de mercado no exercício, mas mais que o preço de concessão, então o imposto de renda ordinário é devido no spread. Se for superior ao valor justo de mercado (acima de 30 neste exemplo), o imposto de renda ordinário é devido sobre o valor do spread no exercício, e o imposto de ganho de capital de curto prazo é devido sobre a diferença adicional (o valor acima de 30 em este exemplo). Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode esperar por mais um mês e se qualificar para o tratamento de ganhos de capital. Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro, ele deve manter as ações antes de tomar uma decisão de vender. Quanto mais tarde no ano ele exercer, maior o risco de que, no ano fiscal seguinte, o preço da ação caia precipitadamente. Se John esperar até 31 de dezembro para vender suas ações, mas vendê-las antes de um período de um ano, as coisas estão realmente ruins. Ele ainda está sujeito à AMT e também tem que pagar imposto de renda ordinário sobre o spread. Felizmente, quase em todos os casos, isso elevará seu imposto de renda comum acima do cálculo da AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tiver muitas opções não qualificadas disponíveis, ele poderá exercitar várias delas em um ano no qual ele também está exercendo seus ISOs. Isso elevará o valor do imposto de renda comum que ele paga e poderá elevar o total da sua fatura tributária ordinária para que exceda seu cálculo de AMT. Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar. Vale a pena lembrar que as ISOs proporcionam um benefício fiscal para os funcionários que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações. Às vezes, esse risco não se aplica aos funcionários. Além disso, o custo real da AMT não é o valor total pago sobre esse imposto, mas o valor pelo qual ele excede os impostos comuns. A verdadeira tragédia não são aqueles que assumem riscos conscientemente e perdem, mas aqueles funcionários que mantêm suas ações sem realmente conhecer as conseqüências, pois a AMT ainda é algo que muitos funcionários sabem pouco ou nada e ficam surpresos (tarde demais) em aprender eles têm que pagar. Mantenha-se informado Opções de ações de incentivo atualizadas em 08 de setembro de 2016 As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de remuneração aos funcionários na forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou empresas controladoras ou subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado pelo preço de exercício assim que a opção for adquirida (fica disponível para ser exercida). Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções geralmente são cobradas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, uma ISO fornecerá aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício anteriormente bloqueado. Esse desconto no preço de compra da ação é chamado de spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou redução) no valor do estoque quando vendido ou descartado. As receitas das ISOs são tributadas para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributadas para fins da Previdência Social e do Medicare. Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber: Data de concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao funcionário. Preço de exercício: o custo para comprar uma ação. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e ações compradas Preço de venda: o valor bruto recebido pela venda da ação Data de venda: a data em que a ação foi vendida. Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição do estoque é tipicamente quando o funcionário vende a ação, mas também pode incluir a transferência da ação para outra pessoa ou a doação para a instituição de caridade. Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de ISO significa simplesmente que a ação, que foi adquirida através de uma opção de ações de incentivo, foi alienado mais de dois anos a partir da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício). Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício. Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo O exercício de uma ISO é tratado como receita unicamente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). mas é ignorado para fins de cálculo do imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que a primeira ação se torna transferível ou quando seu direito sobre a ação não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Essa inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada somente se você continuar a manter as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se a ação for vendida no mesmo ano do exercício, o spread não precisará ser incluído na receita do AMT. Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo Uma alienação qualificada de uma ISO é tributada como um ganho de capital nas alíquotas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção. Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo Uma disposição desqualificante ou não-qualificativa de ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificada. As disposições da ISO desqualificadora são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo). O montante do rendimento de compensação é determinado da seguinte forma: se vender o OIS com lucro, o seu rendimento de compensação é o diferencial entre o valor de mercado justo da ação quando exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da renda de compensação é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há receita de compensação a ser relatada. Retenção e Impostos Estimados Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações da ISO no final do exercício podem ter incorrido em passivos fiscais alternativos mínimos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter passivos fiscais significativos que não são pagos através de retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os impostos estimados para evitar um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. As opções de ações de incentivo são informadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Existem três cenários possíveis de relatórios de impostos: Relato do exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano Aumente sua receita de AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações e o preço de exercício. Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no Formulário 3921 fornecido pelo seu empregador. Primeiro, encontre o valor justo de mercado das ações não vendidas (Formulário 3921, caixa 4 multiplicada pela caixa 5) e, em seguida, subtraia o custo dessas ações (Formulário 3921, caixa 3 multiplicada pela caixa 5). O resultado é o spread, e é relatado no Formulário 6251, linha 14. Como você está reconhecendo receita para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente naquelas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Assim, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins tributários regulares, a base de custo das ações da ISO é o preço que você pagou (o preço de exercício ou de exercício). Para fins de AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT (o valor informado no formulário 6251, linha 14). Relato de uma disposição qualificada de ações da ISO Relate o ganho em seu Cronograma D e Formulário 8949. Você relatará o produto bruto da venda, que será relatado pelo seu corretor no Formulário 1099-B. Você também relatará sua base de custo regular (o preço de exercício ou de exercício, encontrado no Formulário 3921). Você também preencherá um Cronograma D separado e Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins de AMT. Nessa programação separada, você relatará os resultados brutos da venda e sua base de custo AMT (preço de exercício mais qualquer ajuste AMT anterior). No Formulário 6251, você reportará um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença de ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT. Consulte as instruções para o formulário 6251 para detalhes. Relato de uma alienação desqualificante de acções da ISO O rendimento de compensação é reportado como salário na linha 740 do Formulário 1040, e qualquer ganho ou perda de capital é relatado no Plano D e Formulário 8949. O rendimento de compensação pode já estar incluído no seu salário e declaração fiscal do Formulário W-2 de seu empregador, na quantia mostrada na caixa 1. Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada de suas quantias de caixa 1 na parte superior de seu W-2. Se a renda de compensação já foi incluída no seu W-2, basta informar seu salário do Formulário W-2, caixa 1, no seu Formulário 1040, linha 7. Se a renda de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, calcule sua renda de compensação, e inclua este valor como salário na linha 7, além dos valores de seu Formulário W-2. Em seu Cronograma D e Formulário 8949, você relatará os recursos brutos da venda (mostrados no Formulário 1099-B do seu corretor) e sua base de custo nas ações. Para desqualificar disposições de ações da ISO, sua base de custo será o preço de exercício (encontrado no Formulário 3921) mais qualquer receita de remuneração declarada como salário. Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano no qual você exerceu o ISO, terá uma base separada para o custo AMT, para que possa utilizar um Cronograma D separado e Formulário 8949 para relatar o ganho AMT diferente e usar o Formulário 6251 para relatar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho de AMT e o ganho de capital regular. O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas às opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: identidade da empresa que transferiu o estoque sob um plano de opções de ações incentivadas, identidade do empregado que exerce a opção de ações incentivadas, data em que a opção de ações incentivadas foi concedida, data de exercício da opção de ações de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação na data de exercício, número de ações adquiridas, Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular a quantia de renda que precisa a ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificante, e para identificar o início e o fim do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial. Identificar o Período Qualificável Opções de ações de incentivo um período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital. O período de detenção é de dois anos a contar da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2. Se você vender suas ações ISO após a data que mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributados a taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificadora, e a renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas do imposto de renda comum e parcialmente como ganho ou perda de capital. Cálculo do Rendimento do Imposto Mínimo Alternativo sobre o Exercício de um OIS Se você exercer uma opção de ações de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você relatará receita adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de ações incentivadas. O justo valor de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o montante a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas (geralmente a mesma informada na caixa 5) e a partir deste produto o preço de exercício da subtração (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas mesma quantidade mostrada na caixa 5). Relate este valor no Formulário 6251, linha 14. Calculando a Base de Custos para o Imposto Regular A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações incentivadas é o preço de exercício, mostrado na caixa 3. Sua base de custo para o lote inteiro de ações é assim a quantia na casa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949. O cálculo da Base de Custos para as Ações da AMT exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente tem duas bases de custos: para fins tributários e um para fins de AMT. A base de custo da AMT é a base tributária regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Cronograma D separado e no Formulário 8949 para cálculos de AMT. Cálculo do Valor do Lucro de Compensação sobre uma Disposição de Desqualificação Se ações de ações incentivadas forem vendidas durante o período de detenção desqualificado, então alguns ganhos serão tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinário, e o ganho ou perda restante será tributado como ganhos de capital. A quantia a ser incluída como receita de compensação, e geralmente incluída em sua Caixa 1 do Formulário W-2, é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício. Para encontrar isto, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente a mesma quantia na caixa 5), e deste produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este montante de rendimento de compensação é normalmente incluído no seu Formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua este montante como salários adicionais no Formulário 1040 linha 7. Calculando a Base de Custos Ajustados em uma Disqueção de Disposição Comece com sua base de custo e adicionar qualquer quantia de compensação. Use essa figura de base de custo ajustada para relatar ganhos ou perdas de capital no Schedule D e no Formulário 8949.
No comments:
Post a Comment