Preços de transferência O tratamento fiscal de opções de ações de funcionários Os esquemas de opções de ações de funcionários estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta várias questões para a política fiscal nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está realizando trabalhos sobre o tratamento de opções de ações em tratados fiscais, o tratamento doméstico de esquemas de opções de ações e as implicações de preços de transferência de esquemas de opções de ações. Uma série de questões relacionadas a tratados tributários surge ao se considerar as opções de ações dos empregados: A incompatibilidade de prazos para benefícios de emprego. Determinar a qual serviço uma opção está relacionada. Distinguir renda de emprego de renda de capital. Tributação de residência múltipla. Alienação de opções de ações. Diferenças na avaliação entre mercados. O trabalho nessas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Tributária da OCDE está agora disponível para comentário público (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiriço Surgindo de Estoque de Funcionários Planos de opções - um rascunho de discussão pública). Observe que, a pedido das pessoas que desejarem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002. Tratamento de Impostos Domésticos Os trabalhos nesta área destinam-se a fornecer informações e análises. ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise se concentra em três áreas: Descrição do atual tratamento tributário dos esquemas de opções de ações para funcionários nos países da OCDE. A análise de qual forma de tratamento tributário proporcionaria neutralidade em comparação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados em favor e contra a taxação de opções de ações de funcionários de forma diferente dos salários. Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na maneira como as opções de ações dos funcionários são tributadas. Além disso, vários países da OCDE têm mais de um tratamento tributário de esquemas de opções de ações para funcionários, dependendo da natureza precisa dos esquemas. Problemas de preços de transferência Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de ações dos funcionários para transações entre empresas e o princípio do comprimento dos braços. As questões incluem: A empresa emissora deve cobrar do empregador (se diferente) pelas opções de ações Como as opções de ações dos funcionários afetariam os métodos de preços de transferência padrão Como as opções de ações dos funcionários afetam os Contratos de Contribuição dos Custos Esse trabalho está em andamento. Preço de transferência Um preço de transferência é o preço pelo qual as divisões de uma empresa negociam entre si, como a troca de suprimentos ou mão de obra entre departamentos. Os preços de transferência são utilizados quando entidades individuais de uma empresa de múltiplas entidades maior são tratadas e medidas como entidades geridas separadamente. Um preço de transferência também pode ser conhecido como um custo de transferência. Carregando o jogador. QUEBRANDO PELO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA Na contabilidade gerencial, quando diferentes divisões de uma empresa de várias entidades são responsáveis por seus próprios lucros, elas também são responsáveis por seu próprio retorno sobre o capital investido (ROIC). Portanto, quando as divisões são obrigadas a transacionar entre si, um preço de transferência é usado para determinar os custos. Os preços de transferência tendem a não diferir muito do preço no mercado porque uma das entidades em tal transação perde a partida ou comprando por mais do que o preço de mercado prevalecente ou vendendo abaixo do preço de mercado, e isso afeta seu desempenho. Os regulamentos sobre preços de transferência garantem a justiça e a precisão dos preços de transferência entre entidades relacionadas. As regulamentações aplicam uma regra de comprimento de braços que estabelece que as empresas devem estabelecer preços com base em transações semelhantes feitas entre partes que não são da mesma empresa relacionada, mas com a mesma duração. Documentação necessária para o sistema de preços de transferência Os preços de transferência são monitorados de perto nos relatórios financeiros de uma empresa e exigem uma documentação rigorosa que esteja incluída nos documentos de relatórios financeiros para auditores e reguladores. Essa documentação é examinada minuciosamente, se inadequadamente documentada, pode levar a despesas adicionais para a empresa na forma de impostos adicionais ou taxas de correção. Esses preços são rigorosamente verificados quanto à precisão para garantir que os lucros sejam contabilizados apropriadamente dentro dos métodos de determinação do preço de mercado e que os impostos associados sejam pagos de acordo. Os preços de transferência são frequentemente usados quando as empresas vendem mercadorias dentro da empresa, mas para partes da empresa em outras jurisdições internacionais. Esse tipo de preço de transferência é comum. Aproximadamente 60 dos bens e serviços vendidos internacionalmente são feitos dentro de empresas, em oposição a empresas não relacionadas. Os preços de transferência multinacionalmente têm vantagens fiscais, mas as autoridades reguladoras desaprovam o uso de preços de transferência para evitar impostos. Quando ocorre a precificação de transferência, as empresas podem contabilizar lucros de bens e serviços em um país diferente que pode ter uma taxa de imposto menor. Em alguns casos, a transferência de bens e serviços de um país para outro dentro de uma transação inter-relacionada pode permitir que uma empresa evite tarifas sobre bens e serviços trocados internacionalmente. As leis tributárias internacionais são reguladas pela Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) e firmas de auditoria dentro de cada demonstração financeira de auditoria de localização internacional. Preço de Transferência e Opções de Ações de Funcionário O princípio armx27s-length de preços de transferência requer que transações entre entidades relacionadas ser realizada a preços e em termos e condições que existiriam entre entidades que lidam com o tamanho do braço. A aplicação do princípio armx27s-length às opções de ações para empregados introduz questões práticas e teóricas difíceis de conciliar e resolver. Os empregadores quase nunca concedem opções para adquirir ações de empresas do tipo armx27s a seus empregados ou empregados de suas subsidiárias, uma vez que isso não serviria a nenhum propósito de alinhamento de incentivos. Além disso, as opções de ações para funcionários são difíceis de avaliar porque são explicitamente projetadas para serem não negociáveis, intransferíveis, não exercíveis antes do exercício e perdidas se o emprego for rescindido antes do vesting. A demanda limitada e a falta de liquidez resultantes das opções de ações dos funcionários tornam sua avaliação imprecisa para todos os fins - tributária, contábil e econômica. Neste artigo, os autores examinam o princípio armx27s-length e sua aplicação às opções de ações de funcionários em acordos de compartilhamento de custos e acordos de recarga entre entidades que não são armx27s. Eles também exploram a metodologia e o momento de avaliar essas opções para fins de preços de transferência. Você quer ler o restante deste artigo.
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